O Lucro Real é um regime tributário utilizado por grandes empresas ou negócios com margens de lucro reduzidas e altos custos operacionais. Ele permite que a base de cálculo dos impostos seja o lucro líquido contábil, ajustado conforme regras fiscais.
Mas como calcular o Lucro Real na prática? Neste artigo, você verá um passo a passo detalhado, entenderá os tributos envolvidos e poderá acompanhar exemplos reais de empresas nesse regime.
Como Funciona o Cálculo do Lucro Real?
O cálculo do Lucro Real segue a seguinte estrutura básica:
- Determinação do Lucro Líquido → Baseado no resultado contábil da empresa.
- Ajustes Fiscais → Inclusão de despesas não dedutíveis e exclusão de benefícios fiscais.
- Cálculo dos Tributos → Aplicação de alíquotas de IRPJ, CSLL, PIS e COFINS.
1. Determinação do Lucro Líquido Contábil
O primeiro passo é encontrar o lucro líquido da empresa, conforme apuração contábil. Ele é obtido subtraindo as despesas operacionais e custos do faturamento bruto.
2. Ajustes Fiscais: O Que Pode Ser Adicionado ou Excluído?
Após determinar o lucro líquido, a Receita Federal exige alguns ajustes fiscais, que podem aumentar ou reduzir a base de cálculo dos impostos.
Principais Ajustes Positivos (Adições)
- Despesas não dedutíveis (multas, doações não incentivadas, despesas pessoais).
- Provisões contábeis não permitidas pela legislação fiscal.
- Receitas não contabilizadas, mas tributáveis.
Principais Ajustes Negativos (Exclusões)
- Incentivos fiscais, como isenções e reduções de imposto.
- Depreciação e amortização contábil permitida.
- Lucros de empresas controladas no exterior (se houver acordo de compensação).
3. Cálculo dos Tributos no Lucro Real
Depois dos ajustes fiscais, a empresa calcula os tributos principais:
Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ)
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- Alíquota: 15% sobre o lucro ajustado.
- Adicional: 10% sobre lucros acima de R$ 20.000/mês.
Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL)
- Alíquota: 9% para empresas comuns.
- Exceção: 20% para instituições financeiras.
PIS e COFINS (Regime Não Cumulativo)
- PIS: 1,65% sobre faturamento bruto.
- COFINS: 7,6% sobre faturamento bruto.
- Créditos Tributários: Empresas podem abater PIS e COFINS pagos sobre insumos.
Exemplo Prático de Cálculo do Lucro Real
Uma empresa faturou R$ 5.000.000 no ano, com os seguintes custos e despesas:
- Custos operacionais: R$ 2.000.000
- Despesas administrativas: R$ 1.000.000
- Lucro líquido contábil: R$ 2.000.000
- Ajustes fiscais positivos: R$ 100.000
- Ajustes fiscais negativos: R$ 50.000
Agora aplicamos os impostos:
- ✅ IRPJ (15% sobre R$ 2.050.000): R$ 307.500
- ✅ Adicional IRPJ (10% sobre R$ 2.030.000 – os primeiros R$ 20.000 são isentos): R$ 203.000
- ✅ CSLL (9% sobre R$ 2.050.000): R$ 184.500
Total de IRPJ + CSLL: R$ 695.000
Agora, PIS e COFINS sobre faturamento bruto:
- ✅ PIS (1,65% sobre R$ 5.000.000): R$ 82.500
- ✅ COFINS (7,6% sobre R$ 5.000.000): R$ 380.000
Total de PIS + COFINS: R$ 462.500
Conclusão
O cálculo do Lucro Real exige um acompanhamento contábil rigoroso, pois envolve ajustes fiscais e diferentes tributos. Empresas com muitos custos operacionais podem pagar menos impostos nesse regime, enquanto negócios com altas margens de lucro podem ser mais impactados.
Se a sua empresa está no Lucro Real ou pretende migrar para esse regime, contar com um contador especializado é fundamental para garantir que todos os cálculos estejam corretos e otimizados!
